Bilişim ihracatında %0 kurumlar vergisi, sade bir anlatımla

Türkiye ihraç edilen hizmetleri yıllardır avantajlı vergilendiriyordu, ama indirim hep kısmiydi ve oran sürekli değişiyordu. 2026 itibarıyla artık kısmi değil.

30 Nisan 2026'da yayımlanan ve 1 Ocak 2026'da başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, hizmet ihracatı kazancındaki kurumlar vergisi indirimini %100'e çıkardı. Yurt dışına satan bir yazılım şirketi, oyun stüdyosu ya da bilişim hizmeti işletmesi için bu gelirin kurumlar vergisi sıfıra iniyor.

Ne değişti, ne değişmedi

Bu konuda duyduğumuz kafa karışıklığının çoğunu mekanizmanın kendisi açıklıyor.

Türkiye vergisiz bir şirket türü yaratmadı. Gelirinizin bir parçasına, yani hizmet ihracatından kazandığınıza uygulanan bir indirimi yükseltti. O parça vergiye tabi toplamdan tamamen çıkıyor, dolayısıyla üzerinden kurumlar vergisi alınmıyor. Şirketin geri kalanı normal şekilde vergilendiriliyor.

Bunun muhasebeniz açısından pratik bir sonucu var. Kayıtlarınızın ihracat gelirini diğer her şeyden ayırması gerekiyor. Yurt dışı mağaza geliri 2 milyon dolar ve Türkiye'de 200.000 dolarlık danışmanlık işi olan bir stüdyo, 2,2 milyon doların tamamına %0 ödemiyor. 2 milyona %0, 200.000 dolara ise standart oran uygulanıyor. İkisi kayıtlarda birbirine karışmışsa, temiz bir indirim denetçiyle tartışmaya dönüşüyor.

Dört koşul

1. Türkiye'de kayıtlı bir şirket. İndirim, Türkiye'de kayıtlı bir şirkete ait. Yabancı ortaklı bir Türk şirketi, yerli ortaklı olanla aynı koşullarla yararlanıyor.
2. Faturaların yabancı müşteriye kesilmesi. Fatura, Türk şirketinizden yurt dışındaki müşteriye gidiyor. Sonradan yurt dışına fatura kesen bir Türk aracıya fatura kesmek başka bir işlem ve kapsama girmiyor.
3. Hizmetin yurt dışında kullanılması. Faydanın Türkiye dışında doğması gerekiyor: yurt dışındaki kullanıcıların oynadığı bir oyun, yabancı bir şirkete lisanslanan yazılım, yabancı bir müşterinin tükettiği bir geliştirme hizmeti.
4. Gelirin beyanname süresine kadar Türkiye'ye getirilmesi. En sık atlanan koşul bu, çünkü yapıya değil zamanlamaya bağlı olan tek koşul. Kurumlar vergisi beyanname süresini aşarak yurt dışı hesapta bekleyen ihracat kazancı, o gelire ilişkin indirimi riske atıyor.

İlk üç koşul şirketi kurarken ve sözleşmeleri imzalarken çözülüyor. Dördüncüsünün her yıl yönetilmesi gerekiyor.

İhraç edilen hizmetlerde KDV

Kurumlar vergisinden ayrı olarak, ihraç edilen hizmetler KDV'den istisna. Yabancı müşteriye Türk KDV'si uygulamıyorsunuz.

Kendi maliyetlerinizde ödediğiniz KDV de kaybolmuyor. 10962 sayılı Karar kapsamında geri aldığınız tutar, KDV dâhil fatura üzerinden hesaplanıyor, yani uygun bir harcamadaki KDV de harcamanın kendisiyle aynı %50 ila %70 oranında geri geliyor.

İadelerle nasıl birleşiyor

Bunlar devletin farklı birimlerince yürütülen iki ayrı sistem ve bir şirket ikisini aynı anda kullanabiliyor:

Yazılım şirketlerine göz kırpan çoğu ülke sizi kârlı olduğunuz için ödüllendiriyor. Türkiye'deki ikili yapı büyümeye harcadığınız için de ödüllendiriyor ve stüdyoların çoğu kârlılık gelmeden önce tam olarak bu konumda oluyor.

Örnek hesap

Bir stüdyo yurt dışı mağazalara 2.000.000 dolar oyun geliri faturalıyor ve ikisi de Bakanlığın hedef ülke listesinde olan ABD ve Japonya'daki oyunculara yönelik 800.000 dolar kullanıcı kazanım harcaması yapıyor.

Dört koşul sağlandığı ve gelir zamanında getirildiği sürece 2 milyon dolar üzerindeki kurumlar vergisi sıfır.

800.000 dolarlık kullanıcı kazanımı, 17'nci madde kapsamında %70 hedef ülke oranıyla başvuruya konu ediliyor ve bu da kalemin yıllık ve ürün bazlı üst limitleri saklı kalmak üzere yaklaşık 560.000 dolar nakit iade demek. Tutarın tamamının gelip gelmeyeceği harcamanın oyunlar arasında nasıl dağıldığına bağlı, çünkü genelde önce ürün bazlı limit doluyor. Hesaplayıcı kendi rakamlarınızın o tavana nerede çarptığını gösteriyor.

Vergi tarafı sizden temiz bir yapı ve zamanında getirme dışında bir şey istemiyor. İade tarafı belge ve düzenli bir başvuru ritmi istiyor. İkisi de faydalı ve birbirine karışmıyorlar.

Ne yapmalı

Türkiye'de şirketiniz zaten varsa üç şeyi kontrol edin: gelir ayrımı kayıtlarda temiz mi, faturalama gerçekten şirketten yabancı müşteriye mi işliyor ve getirme işlemi beyanname süresinden önce finans takviminde var mı.

Henüz şirketiniz yoksa, iadeleri üzerine kurmaya değer kılan yarı tam olarak bu.

Bunların hiçbiri sizin özel durumunuz için vergi danışmanlığı değil ve kendi ülkenizin kontrol edilen yabancı kurum kurallarıyla etkileşimi kendi başına ciddi bir konu. Bu işin Türkiye tarafı ise bir kez olsun basit.