Нулевой налог на прибыль от ИТ-экспорта, простыми словами

Турция много лет облагала экспорт услуг мягче обычного, но скидка всегда была частичной, а процент постоянно менялся. С 2026 года она перестала быть частичной.

Указ Президента № 11257, опубликованный 30 апреля 2026 года и применяемый к налоговым периодам, начинающимся с 1 января 2026 года, поднял вычет по налогу на прибыль для квалифицируемого дохода от экспорта услуг до 100%. Для софтверной компании, игровой студии или ИТ-сервиса, продающего за рубеж, налог на прибыль с этой выручки становится нулевым.

Что изменилось, а что нет

Механизм объясняет почти всю путаницу, которую мы слышим вокруг этой темы.

Турция не создала безналоговую компанию. Она подняла вычет, который применяется к одной части вашего дохода, а именно к тому, что вы зарабатываете на экспорте услуг. Эта часть полностью выводится из налогооблагаемой базы, поэтому налог на прибыль с неё не начисляется. Остальная часть компании облагается как обычно.

У этого есть практическое следствие для бухгалтерии. В учёте экспортный доход должен быть отделён от всего остального. Студия с выручкой 2 млн долларов из зарубежных магазинов и 200 000 долларов от консалтинга в Турции не платит 0% с 2,2 млн. Она платит 0% с 2 млн и обычную ставку с 200 000. Если в книгах эти потоки перемешаны, чистый вычет превращается в спор с аудитором.

Четыре условия

1. Компания, зарегистрированная в Турции. Вычет принадлежит компании, зарегистрированной в Турции. Турецкая дочерняя компания с иностранными владельцами подпадает под льготу на тех же условиях, что и компания с местными владельцами.
2. Счета выставлены иностранному клиенту. Счёт идёт от вашей турецкой компании клиенту за рубежом. Выставление счёта турецкому посреднику, который затем выставляет счёт за границу, это другая операция, и она под льготу не подпадает.
3. Услуга использована за рубежом. Выгода должна быть реализована за пределами Турции: игра, в которую играют зарубежные пользователи, ПО, лицензированное иностранной компании, услуга разработки, потреблённая иностранным клиентом.
4. Выручка заведена в Турцию до срока подачи декларации. Это условие пропускают чаще остальных, потому что оно единственное зависит от сроков, а не от структуры. Экспортная выручка, оставшаяся на зарубежном счёте после срока подачи декларации по налогу на прибыль, ставит вычет по этому доходу под угрозу.

Первые три условия решаются, когда вы создаёте компанию и подписываете договоры. Четвёртым нужно управлять каждый год.

НДС на экспортируемые услуги

Отдельно от налога на прибыль экспортируемые услуги освобождены от НДС. Турецкий НДС иностранному клиенту не выставляется.

НДС, который вы платите по собственным расходам, тоже не теряется. По Постановлению 10962 возвращаемая сумма считается от полного счёта, вместе с НДС, поэтому НДС по подходящему расходу возвращается по той же ставке от 50 до 70%, что и сам расход.

Как это складывается с возмещением

Это две отдельные системы, которыми занимаются разные ведомства, и компания может пользоваться обеими одновременно:

Большинство юрисдикций, которые зазывают софтверные компании, вознаграждают вас за прибыльность. Турецкая связка вознаграждает ещё и за траты на рост, а именно в этом положении находится большинство студий до выхода на прибыль.

Пример расчёта

Студия выставляет зарубежным магазинам счета на 2 000 000 долларов игровой выручки и тратит 800 000 долларов на привлечение пользователей в США и Японии, обе страны есть в списке целевых.

Налог на прибыль с 2 млн долларов равен нулю при условии, что выполнены четыре условия и выручка вовремя заведена в страну.

800 000 долларов расходов на привлечение заявляются по статье 17 по ставке 70% для целевых стран, что даёт около 560 000 долларов возврата деньгами, в пределах годового лимита и лимита на продукт. Дойдёт ли сумма полностью, зависит от того, как расходы распределены по играм, поскольку лимит на продукт обычно упирается первым. Калькулятор покажет, где ваши цифры упрутся в этот потолок.

Налоговая сторона не требует от вас ничего, кроме чистой структуры и своевременной репатриации. Сторона возмещения требует доказательств и ритма подачи. Обе полезны, и друг другу они не мешают.

Что с этим делать

Если у вас уже есть турецкая компания, стоит проверить три вещи: чисто ли разделён доход в учёте, действительно ли счета идут от компании иностранному клиенту и стоит ли репатриация в финансовом календаре до срока подачи декларации.

Если компании ещё нет, то это как раз та половина картины, ради которой имеет смысл выстраивать всё остальное.

Ничто из этого не является налоговой консультацией для вашей ситуации, а взаимодействие с правилами вашей страны о контролируемых иностранных компаниях, это отдельный серьёзный разговор. Турецкая сторона вопроса, в кои-то веки, простая.